Respuesta rapida: Un reembolso de impuestos es parcialmente propiedad de la masa bajo 11 U.S.C. Seccion 541 - especificamente la porcion atribuible a los ingresos ganados antes de presentar. Si realmente conserva esa porcion depende de si una exencion bajo la Seccion 522 la cubre. Dos preguntas, en orden: (1) cuanto esta en la masa, y (2) puede eximirlo.
Paso Uno - Cuanto del Reembolso Esta en la Masa
Bajo la Seccion 541(a)(1), la masa incluye "todos los intereses legales o equitativos del deudor en propiedad a partir del comienzo del caso." Un reembolso de impuestos que se le adeuda es tal interes - incluso antes de presentar la declaracion, incluso antes de recibir el cheque. Pero solo la parte del reembolso atribuible a los ingresos ganados antes de la peticion es propiedad de la masa. Los ingresos que gana despues de presentar generalmente estan fuera de la masa bajo la exclusion de la Seccion 541(a)(6) para los servicios posteriores a la peticion.
La regla de prorrateo. Los sindicos comunmente dividen un reembolso por la parte del ano fiscal que transcurrio antes de presentar. Presente el ultimo dia de septiembre - aproximadamente 273 dias del ano - y alrededor del 75 por ciento del reembolso de ese ano es la porcion anterior a la peticion, de la masa. Presente el 5 de enero y casi nada del reembolso del ano actual es propiedad de la masa, pero todo el reembolso del ano anterior (ganado en su totalidad antes de la peticion y aun no recibido) tipicamente lo es.
Dos trampas de tiempo se siguen de esto:
- Un reembolso del ano anterior no recibido esta totalmente en la masa. Si presenta en febrero antes de recibir el reembolso del ano pasado, todo ese reembolso se gano antes de la peticion y es propiedad de la masa.
- Un reembolso del ano actual se divide. La fraccion anterior a la peticion es propiedad de la masa; la fraccion posterior a la peticion es suya.
Paso Dos - Si Puede Eximirlo
Que la propiedad este en la masa no es el final de la historia. El deudor puede proteger la propiedad de la masa reclamando una exencion bajo la Seccion 522. Si una exencion disponible cubre la porcion de la masa del reembolso, el deudor lo conserva.
| Herramienta de exencion | Como aplica a un reembolso |
|---|---|
| Exencion comodin | Una exencion general que puede aplicarse a cualquier propiedad, incluido el efectivo y los reembolsos. La herramienta mas comun para proteger un reembolso. El monto varia segun el esquema federal o estatal. |
| Exencion especifica de EITC / credito | Algunos estados eximen especificamente la porcion del Credito Tributario por Ingreso del Trabajo o del Credito Tributario por Hijos de un reembolso. |
| Exencion de efectivo / deposito | Algunos esquemas estatales eximen una cantidad limitada de efectivo o dinero en deposito, lo que puede alcanzar un reembolso. |
Las exenciones son la respuesta practica para la mayoria de los deudores consumidores. En un Capitulo 7 tipico sin activos, la porcion de la masa de un reembolso es modesta y una exencion comodin la cubre, por lo que el deudor conserva el dinero. El analisis de propiedad de la masa importa mas cuando el reembolso es grande, el comodin ya esta comprometido, o el caso se presenta en un punto de alta exposicion del ano fiscal.
El Credito Tributario por Ingreso del Trabajo
El Credito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) y el Credito Tributario por Hijos constituyen una gran parte de los reembolsos de muchos deudores de bajos ingresos. Su tratamiento no es uniforme:
- Algunos estados proporcionan una exencion dedicada al EITC que protege el credito independientemente del comodin.
- Otros estados dependen del comodin general para alcanzar el EITC, lo que puede dejarlo expuesto si el comodin esta agotado.
- El tratamiento puede depender de si el credito se caracteriza como ganado o como un beneficio de asistencia publica bajo el estatuto de exencion aplicable.
Como el resultado depende de la ley de exenciones del estado del deudor y de la interpretacion local, la porcion del EITC debe analizarse bajo el esquema de exenciones especifico que rige el caso en lugar de asumirse protegida.
Reembolsos Durante un Plan del Capitulo 13
El analisis anterior es el panorama del Capitulo 7. En el Capitulo 13, la pregunta cambia de "es propiedad de la masa" a "el plan me exige entregarlo." La practica varia ampliamente:
- Algunos distritos y planes exigen la entrega de todos los reembolsos de impuestos recibidos durante el plan, o reembolsos por encima de un umbral establecido en dolares, como pagos adicionales a los acreedores.
- Otros planes permiten que el deudor conserve los reembolsos, tratando el pago comprometido del plan como la obligacion completa del deudor.
- Algunos planes exigen la entrega solo de la porcion que excede un monto declarado, dejando que el deudor conserve un margen.
Como el tratamiento de los reembolsos en el Capitulo 13 lo establece el plan confirmado y las reglas locales - no una sola regla nacional - debe confirmarse para el distrito y el plan particular. Un deudor que planifica en torno a un reembolso esperado necesita conocer la regla local antes de presentar.
El Momento - La Variable Mas Controlable
La exposicion del reembolso es una de las pocas cuestiones de propiedad de la masa en torno a la cual un deudor puede planificar, porque esta impulsada por la fecha de presentacion en relacion con el ano fiscal:
- Presentar despues de recibir y gastar un reembolso (en activos exentos o gastos necesarios, no en pagar a acreedores favorecidos) elimina el reembolso del panorama por completo - no queda interes de reembolso que administrar.
- Presentar temprano en el ano antes de que llegue el reembolso del ano anterior puede atraer un reembolso completo del ano anterior a la masa.
- Presentar tarde en el ano maximiza la fraccion anterior a la peticion del reembolso del ano actual.
Gastar un reembolso antes de presentar es legitimo - pero solo en las cosas correctas. Usar un reembolso para gastos de vida necesarios, o para comprar propiedad exenta, antes de presentar es una planificacion ordinaria previa a la bancarrota. Usarlo para pagar a un familiar o a un acreedor favorecido puede crear un problema de preferencia o de transferencia fraudulenta. La distincion importa; gaste en necesidades y activos exentos, no en pagos a allegados.